买卖 合 约
确 定 从 货 品 和 商 品 交 易 所 得 利 润 的 来 源 地 时 ，一 般 是 以 买 卖 合 约 订 立 的 地 点 为根 据 。 “订 立” 一 词 不 仅 表 示 合 法 执 行 合约 ， 其 涵 义 亦 包 括 商 议 、 订 定 和 执 行 合 约 的 条 款 。

全部 事 实
在 上 诉 法 院 最 近 就 万 能 工 业 有 限公 司 对 税 务 局 局 长 一 案 作 出 判 决 后 ， 我 们 已 清 楚 明 白 ， 在 确 定 利润 来 源 地 时 需 要 作 出广 泛 考 虑 。 正 确 的 方 法 是 研 究 全 部 事 实 。 换 言 之 ， 我 们 须 考 虑 一 切 有 关 事 实 ， 而 并 非 单 单 考 虑 货 品 的 买 卖 。

在 万 能 工 业 有 限 公 司 对 税 务 局 局 长 一案中 ， 上 诉 法 院 特 别 提 出： 
“货 品 在 何 处 买 和 卖 显 然 是 重 要 的 问 题 ， 但 还 有 其 他 问 题 需 要 考 虑 。 例 如 ， 货 品 是 如何买 入 和 贮 存 ？ 有 关 的 沽 售 如 何 商 议 ？ 订 单 如 何 处 理 ？ 货 品 如 何 付 运 ？ 怎 样 安 排 融 资 ？ 怎 样付 款？”

如何 考 虑 有 关 事 实 
考 虑 有 关 事 实 时 ， 有 关 商 业 活 动 的 性 质 和 特 点 较从 事 该 活 动 的 频 密 程 度 更 为 重 要 。 该 等 活 动 与 有 关 利 润 的 因 果关 系 才 是 决 定 性 的 因 素 。

无关 重 要 的 事 实 
在 确 立 一 项 商 业 活 动 的 利 润 来 源 地 时 ， 与 该 商业 活 动 没 有 直 接 关 系 的 事 实 ， 例如 租 用 办 公 地 方 、 招 聘 一 般 职 员 、 开 设 办 事 处 等 ， 均 视 为 无关 重 要 。

一般 原 则